Kết chuyển lãi lỗ đầu năm là công việc mà các kế toán tổng hợp hoặc kế toán trưởng cần thực hiện nhằm làm căn cứ để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm sau, tuy nhiên sử dụng bút toán như thế nào cho phù hợp thì những kế toán mới khó có thể thực hiện được, Vậy thì cụ thể cách kết chuyển ra sao cũng như có những điều gì cần lưu ý khi thực hiện kết toán chuyển lãi lỗ đầu năm hãy cùng tìm hiểu trong bài viết ngay sau đây nhé!
Mục Lục
Vậy kết chuyển lãi lỗ đầu năm là gì?
Kết chuyển lãi và lỗ đầu năm là hoạt động mà kế toán cần phải thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán, bằng việc này doanh nghiệp có thể xác định được kết quả của hoạt động kinh doanh, theo như thông tư 200 thì doanh nghiệp cần phải phản ảnh được kết quả kinh doanh trên tài khoản 911. Trong kết quả này cần bao gồm có kết quả hoạt động tài chính, hoạt động sản xuất, kết quả hoạt động kinh doanh cũng như kết quả của những hoạt động khác của doanh nghiệp.
Từ những kết quả trên vào cuối mỗi kỳ kế toán doanh nghiệp sẽ phát sinh kết quả quả của hoạt động kinh doanh, cho biết doanh nghiệp đang hoạt động có lãi hay đang bị lỗ, đây chính là cơ sở cho những năm tài chính tiếp theo. Đây chính là bản chất của hoạt động kết chuyển lãi và lỗ đầu năm.
Phương pháp hạch toán chuyển lãi lỗ đầu năm
Trong hạch toán chuyển lãi lỗ đầu năm kế toán sẽ làm việc với tài khoản 421, tài khoản này sẽ được phân ra thành hai tài khoản cấp 2 thấp hơn đó là Tài khoản 4211 (là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước) và tài khoản 4212 (là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm nay)
Khi kế toán tiến hành hạch toán chuyển lãi lỗ sẽ có hai trường hợp sẽ xảy ra như sau:
Trong trường hợp năm trước doanh nghiệp hoạt động có lãi tức tài khoản 4212 có số dư bên Có và khi kết chuyển lãi lỗ đầu năm kế toán thực hiện hạch toán sẽ như sau.
- Nợ TK 4242 Tức lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay
- Có TK 4211 Tức lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
Trường hợp 2 nếu doanh nghiệp bị lỗ ở năm trước tài khoản 4212 sẽ có số dư bên nợ và kết chuyển lãi và lỗ đầu năm kế toán thực hiện việc hạch toán như sau.
- Nợ TK 4211 Tức lợi nhuận sau thuế chưa được phân phối năm trước
- Có TK 4212 Tức lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay
Thực hiện bút toán chuyển lãi lỗ cuối năm như thế nào
Dưới đây là một số bút toán hiệu quả mà các kế toán viên thường sử dụng để kết chuyển lãi lỗ cuối năm cho rất nhiều công ty ở nhiều ngành nghề khác nhau, bạn có thể dựa vào đây để đưa ra phương pháp hiệu quả nhất cho công ty mình.
Tập hợp và kết chuyển chi phí phát sinh trong kỳ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
- Nợ TK 911 Kết quả của hoạt động kinh doanh
- Có TK 632 Giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí lãi vay doanh nghiệp
- Nợ TK 911 Kết quả của hoạt động kinh doanh
- Có TK 635 Chi phí lãi vay
Kết chuyển chi phí Quản lý kinh doanh của doanh nghiệp
- Nợ TK 911 Kết quả của hoạt động kinh doanh
- Có TK 6421 Chi phí bán hàng
- Có TK 6422 Chi phí quản lý của doanh nghiệp
Kết chuyển các chi phí khác
- Nợ TK 911 Kết quả của hoạt động kinh doanh
- Có TK 811 Chi phí khác
Tập hợp và kết chuyển doanh thu đã thực hiện trong kỳ
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp
- Nợ TK 5211 Tổng chiết khấu thương mại
- Có 5211 Tổng chiết khấu thương mại
- Có 5212 Hàng bán bị trả lại
- Có 5213 giảm giá hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp
- Nợ TK 5111
- Nợ TK 5112
- Nợ TK 5113
- Nợ TK 5118
- Có TK 911
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp
- Nợ TK 711
- Có TK 911
Lưu ý khi tiến hành kết chuyển lãi và lỗ đầu năm
Nếu doanh nghiệp bạn không làm nghiệp vụ kết chuyển lãi và lỗ đầu năm thì người đọc bảng cân đối kế toán năm hiện hành sẽ dễ nhầm lẫn chỉ tiêu 421b Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này trên bảng cân đối kế toán.
Còn Tài khoản 4211 tức Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước sẽ phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình lợi nhuận và phân chia lợi nhuận cũng như xử lý lỗ thuộc các năm trước.
Tài khoản 4211 còn thường được sử dụng để phản ánh sự tăng giảm của số dư đầu kỳ của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do sự thay đổi của các sai sót của các năm trước mà năm nay mới được phát hiện.
Trên đây là một số chia sẻ về cách kết chuyển lãi và lỗ đầu năm. Mong rằng những thông tin trong bài viết sẽ giúp ích cho bạn trong việc kết chuyển lãi lỗ đầu năm của công ty mình, giúp những ai mới bắt đầu với công việc kế toán có thêm nhiều thông tin hữu ích.